Bài 2: Ví dụ

Tóm tắt lý thuyết

Lấy lại ví dụ ở chương 8 để thực hiện theo chu trình kế toán quốc tế theo hình thức Nhật ký chung.

1. Bảng cân đối kế toán đầu kỳ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 31 tháng 12 năm 201X

TÀI SẢN	Mã số	Số đầu năm	Số cuối kỳ
1	2	3	4
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	100		250.000
I. Tiền và các khoản tương đương tiền	110		100.000
1. Tiền (TM: 10.000, TGNH: 90.000)	111		100.000
2. Các khoản tương đương tiền	112
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn	120		20.000
1. Chứng khoán kinh doanh	121		20.000
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán KD (*)(2)	122
III. Các khoản phải thu ngắn hạn	130		40.000
1. Phải thu của khách hàng	131		30.000
2. Trâ trước cho người bán	132
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn	133
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây doing	134
5. Phải thu về cho vay ngắn hại	135
6. Các khoản phải thu khác	136		10.000
7. Dự phòng phải thu ngan hạn khó đòi (*)	137
IV. Hàng tồn kho	140		90.000
1. Hàng tồn kho (Nguyên vật liệu tồn kho: 40.000;	141		90.000
Công cụ, dụng cụ trong kho: 10.000; Chi phí sản xuất,
kinh doanh dở dang: 5.000; Thành phẩm tồn kho: 35.000)

2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*)	149
V. Tài sản ngắn hạn khác	150
1. Chi phí trả trước ngắn hạn	151
2. Thuế GTGT được khấu trừ	152
3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước	153
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ	154
5. Tài sản ngắn hạn khác	155
B. TÀI SẢN DÀI HẠN	200		550.000
I. Các khoản phải thu dài hạn	210

1. Phải thu dài hạn của khách hàng	211
2. Trả trước cho người bán dài hạn	212
3. Vốn kinh doanh ở đớn vị trực thuộc	213
4. Phải thu dài hạn nội bộ	214
5. Phải thu về cho vay dài hạn	215
6. Phải thu dài hạn khác	216
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*)	219
II. Tài sản cố định	220	400.000
1. TSCĐ hữu hình	221	220.000
- Nguyên giá	222	250.000
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	223	(30.000)
2. TSCĐ thuê tài chính	224	90.000
- Nguyên giá	225	100.000
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	226	(10.000)
3. TSCĐ vô hình	227	9Ỏ.000
- Nguyên giá	228	100.000
- Giá trị hao mòn lũy kế (*)	229	(10.000)
III. Bất động sản đầu tư	230
Nguyên giá	231
Giá trị hao mòn lũy kế (*)	232
IV. Tài sản dở dang dài hạn	240
1. Chi phí SXKD dở dang dài hạn	241
2. Chi phí SXCB dở dang	242
V Đầu tu ỉi chính đi hạn	250	150.000
l.Đầu tư cơng ty con	251	50.000
2.Đầu tư góp vốn LD,LK	252	100.000
3.Đầu tư gop vơn vo đm vị	253
4 Dự phịng đu tư T/C di hạn kfic	254
5. Đầu tư nắm giữ óến ngy'â) hạn
VI. Tài sản dài hạn khác	260
1. Chi phí trả trước dài hạn	261
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại	262
3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn	263	.
4. Tài sản dài hạn khác	268

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200)	270	800.000
NGUỒN VỐN
C. NỢ PHẢI TRẢ	300	320.000
I. Nợ ngắn hạn	310	160.000
1. Phải trả cho người bán ngắn hạn	311	50.000
2. Người mua trả tiền trước	312
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước	313	20.000
4. Phải trả người lao động	314	30.000
5. Chi phí phải trả ngắn hạn	315
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn	316
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng	317
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn	318
9. Các khoan phải trả, phải nộp ngắn hạn khác	319
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn	320	40.000
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn	321
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi	322	20.000
13. Quỳ bình ổn giá	323
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ	324
II. NỢ DÀI HẠN	330	160.000
1. Phải trả dài hạn người bán	331
2. Người mua trả tiền trưức dài hạn	332
3. Chi phí phải trả dài hạn	333
4. Phải trả nội bộ về VKD	334
5. Phải trả dài hạn nội bộ	335
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn	336
7. Phải trả dài hạn khác	337
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn	338	160.000
9. Trái phiêu chuyển đổi	339
10. Cổ phiếu ưu đãi	340
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả	341
12. Dự phòng phải trả dài hạn	342
13. Quỹ phát triển KH và CN	343
D- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU	400	480.000

I. Vốn chủ sở hữu	410
1. Vốn đầu tư của chủ sở hừu	411	300.000
2. Thặng dư vốn cổ phần	412
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu	413
4. Vốn khác của chủ sở hữu	414
5. Cổ phiếu quỹ (*)	415
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản	416
7. Chênh lệch tỷ giá hôi đoái	417
8. Quỹ đầu tư phát triển	418	30.000
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp DN	419	50.000
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu	420
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phôi	421	100.000
12. Nguốn vốn đầu tưXDCB	422
II. Nguồn kinh phí vù quỹ khác	430
1. Nguồn kinh phí	431
2. Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ	432
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400)	440	800.000

Ghi chú: Hao mòn tài sản cố định 50.000.000đ trong đó tài sản cố định hữu hình 30.000.000đ; tài sản cố định thuê tài chính 10.000.000 và tài sản cố định vô hình 10.000.000đ.

2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

Trong tháng 1 năm 201X có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trình bày theo thứ tự như sau:

Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp mua một số vật liệu chính nhập kho 50.000.000đ, thuế GTGT 5.000.000 chưa trả tiền người bán (M), chi phí vận chuyển bốc vác trá bằng tiền mặt 500.000đ.

Nghiệp vụ 2: Doanh nghiệp mua một số vật liệu phụ nhập kho 10.000.000đ, thuế GTGT 1.000.000 chưa trả tiền người bán (N), chi phí vận chuyển bốc vác trả băng tiền mặt 100.000đ.

Nghiệp vụ 3: Doanh nghiệp mua một số nhiên liệu nhập kho 5.000.000đ thuế GTGT trả bằng tiền mặt chi phí vận chuyển bốc vác trả bằng tiền mặt 100.000đ.

Nghiệp vụ 4: Doanh nghiệp dùng tiền gởi ngân hàng trả nợ cho người bán (M) và (N), ngân hàng đã gởi giấy báo.

Nghiệp vụ 5: Xuất vật liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm 40.000.000đ

Nghiệp vụ 6: Xuất vật liệu phụ (1) dùng cho sản xuất sản phẩm 7.000.000 đ. Dùng cho quản lý phân xưởng 500.000 đ

Nghiệp vụ 7: Xuất vật liệu phụ (2) dùng cho sản xuất sản phẩm 2.800.000đ. Dùng quản lý phân xưởng 200.000 đ

Nghiệp vụ 8: Tiền lương phải trả công nhân viên:

CN trực tiếp sản xuất sản phẩm: 10.000.000 đ
Nhân viên quản lý phân xưởng: 1.000.000 đ

Nghiệp vụ 9: Doanh nghiệp rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 11.000.000đ

Nghiệp vụ 10: Doanh nghiệp dùng tiền mặt trả lương công nhân viên 10.340.000đ.

Nghiệp vụ 11: Doanh nghiệp trích bảo hiểm xã hội vào chi phí (tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội theo quy định là 16%)

Nghiệp vụ 12: Doanh nghiệp trừ vào lương về bảo hiểm xã hội của công nhãn viên phải nộp (tỷ lệ trừ là 6%)

Nghiệp vụ 13: Doanh nghiệp tính bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động là 500.000đ

Nghiệp vụ 14: Doanh nghiệp dùng tiền gởi ngân hàng nộp bảo hiểm xã hội cho tài chính 1.760.000đ, ngân hàng đã gởi giấy báo.

Nghiệp vụ 15: Doanh nghiệp trích bảo hiểm y tế vào chi phí (tỷ lệ trích bảo hiểm y tế theo quy định là 3%)

Nghiệp vụ 16: Doanh nghxiệp trừ vào lương về bảo hiểm y tế của người lao động phải nộp (tỷ lệ trừ là 1,5%)

Nghiệp vụ 17: Doanh nghiệp dùng tiền gởi ngân hàng mua hết bảo hiểm y tế.

Nghiệp vụ 18: Doanh nghiệp trích kinh phí công đoàn vào chi phí (tỷ lộ trích kinh phí công đoàn theo quy định là 2%)

Nghiệp vụ 19: Doanh nghiệp chi kinh phí công đoàn bằng tiền mặt 100.000đ.

Nghiệp vụ 20: Doanh nghiệp trích khâu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất chung 7.000.000đ.

Nghiệp vụ 21: Doanh nghiệp xuất phụ tùng thay thế để sửa chữa thường xuyên máy móc ở sản xuất 300.000 đ.

Nghiệp vụ 22: Doanh nghiệp trả chi phí khác bằng tiền mặt cho việc sửa chữa thường xuyên máy móc ở phân xưởng 100.000đ.

Nghiệp vụ 23: Doanh nghiệp thuê ngoài sửa chữa thường xuyên tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, phải trả cho người sửa chữa là 600.000đ

Nghiệp vụ 24: Doanh nghiệp dùng tiền mặt trả nợ cho người sửa chữa 600.000đ.

Nghiệp vụ 25: Doanh nghiệp xuất phụ tùng thay thế ra tự sửa chữa lớn 20.000.000đ

Nghiệp vụ 26: Doanh nghiệp xuất vật liệu phụ ra tự sửa chữa lớn 1.000.000đ

Nghiệp vụ 27: Tiền lương phải trả cho công nhân sửa chữa lớn máy móc thiết bị 2.000.000đ

Nghiệp vụ 28: Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công doàn 21%: 420.000đ

Nghiệp vụ 29: Chi phí khác dùng sửa chữa lớn máy móc thiết bị trả bằng tiền mặt 500.000đ

Nghiệp vụ 30: Công việc sửa chữa hoàn thành, kế toán quyết toán chi phí và phân bổ dần trong 12 tháng là 1.994.000đ

Nghiệp vụ 31: Doanh nghiệp mua 1 số công cụ nhập kho chưa trả tiền người bán (R) 5.500.000đ, trong đó thuếGTGT 500.000.

Nghiệp vụ 32: Chi phí vận chuyển, bốc vác công cụ về kho trả bằng tiền mật 100.000 đ.

Nghiệp vụ 33: Dùng tiền gởi ngân hàng trả nợ người bán (R) 5.500.000đ ngân hàng đă gởi giấy báo.

Nghiệp vụ 34: Doanh nghiệp xuất công cụ cho quản lý phân xưởng trị giá thực tế 50.000đ

Nghiệp vụ 35: Doanh nghiệp xuất cho quản lý phân xưởng một số công cụ trị giá 1.000.000đ, kế toán phân bổ dần trong 5 tháng.

Nghiệp vụ 36: Tiền điện doanh nghiệp dùng sản xuất phải trả người cung cấp 3.300.000đ, trong đó TGTGT 300.000.

Nghiệp vụ 37: Tiền điện thoại doanh nghiệp dùng ở quản lý phân xưởng 330.000đ, trong đó thuế GTGT: 30.000 trả chuyển khoản.

Nghiệp vụ 38: Doanh nghiệp trả chi phí tiếp khách ở phân xưởng bằng tiền mặt 200.000đ.

Nghiệp vụ 39: Doanh nghiệp kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm.

Nghiệp vụ 40: Doanh nghiệp kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành sản phẩm.

Nghiệp vụ 41: Doanh nghiệp kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.

Nghiệp vụ 42: Doanh nghiệp nhập kho thành phẩm.

Biết rằng:

SP dở dang đầu kỳ tính theo VLC: 5.000.000đ
SP dở dang cuối kỳ tính theo VLC: 2.000.000đ
Số lượng TP nhập kho là: 1.000đ

Nghiệp vụ 43: Doanh nghiệp xuất kho bán 1.000 thành phẩm, giá thành là 80.554đ/1TP, giá bán chưa thuế là 110.000đ/1TP, thuế GTGT: 10%. Người mua (K) nhận hàng tại kho của doanh nghiệp và chưa thanh toán tiền.

Nghiệp vụ 44: Bớt giá cho người mua 2% trên giá bán chưa thuế.

Nghiệp vụ 45: Chi phí bốc vác thành phẩm, doanh nghiệp trả bằng tiền mặt 300.000đ

Nghiệp vụ 46: Doanh nghiệp xuất nhiên liệu cho bộ phận bán hàng 200.000đ. Cho quản lý doanh nghiệp 500.000 đ

Nghiệp vụ 47: Doanh nghiệp xuất công cụ do bộ phận bán hàng 100.000 đ

Nghiệp vụ 48: Doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng 2.000.000đ, ở quản lý doanh nghiệp 3.000.000 đ

Nghiệp vụ 49: Tiền điện doanh nghiệp phải trả cho người cung cấp là 1.100.000đ, trong đó thuế GTGT: 100.000 tính cho bộ phận bán hàng 400.000đ, quản lý doanh nghiệp là 600.000 đ

Nghiệp vụ 50: Doanh nghiệp tính tiền lương phải trả ở bộ phận bán hàng 2.000.000đ, ở quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ

Nghiệp vụ 51: Doanh nghiệp trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỉ lệ 21% tiền lương

Nghiệp vụ 52: Doanh nghiệp trừ vào lương về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà công nhân viên phải nộp 7,5%: 375.000 đ

Nghiệp vụ 53: Tiền điện thoại doanh nghiệp trả chuyển khoản là 1.100.000đ, trong đó thuế GTGT là 100.000đ tính cho bộ phận bán hàng 300.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 700.000đ

Nghiệp vụ 54: Chi phí tiếp khách doanh nghiệp trả bằng tiền mặt ở quản lý doanh nghiệp 400.000đ

Nghiệp vụ 55: Doanh nghiệp nhận được giấy báo của ngân hàng về khoản tiền người mua (K) trả nợ là 107.800.000đ

Nghiệp vụ 56: Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán.

Nghiệp vụ 57: Doanh nghiệp kết chuyển doanh thu thuần.

Nghiệp vụ 58: Doanh nghiệp kết chuyển giá vốn hàng bán.

Nghiệp vụ 59: Doanh nghiệp kết chuyển chi phí bán hàng.

Nghiệp vụ 60: Doanh nghiệp kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nghiệp vụ 61: Doanh nghiệp kết chuyển lãi (lỗ) cuối kỳ.

Nghiệp vụ 62: Khấu trừ thuế GTGT.

Chúng ta vào Nhật ký chung như sau: